Какие ставки установлены по акцизам
Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.
Ставки акцизов на 2020 год: таблица
Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.
Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов. Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами при импорте — грузовыми таможенными декларациями и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу. Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.
Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету.
Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика. По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом. Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, один икс ставка зеркало банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.
Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр. Сдать бумаги нужно не позднее календарных дней с даты реализации подакцизной продукции.
Если дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.
Какие товары являются подакцизными
Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.
При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.
Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров топливо, алкоголь, табак и проч. Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка.
Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.
Юридические лица, индивидуальные предприниматели ИПимпортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами.
На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы. Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога.
Установление налоговых ставок необходимо для расчёта общего размера налога для уплаты в государственный бюджет. Определены несколько видов ставок по акцизам:. Кроме этого для исчисления общего размера налога требуется определить налоговую базу.
Она устанавливается в зависимости от ставок. Твёрдые специфические ставки подразумевают установление абсолютных величин на единицу налоговой базы: на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 литр этилового спирта, на штук сигарет и так далее. Размер налога при использовании такой ставки — это произведение налоговой базы и ставки.
Налоговая база равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении.
Когда начислять акциз при реализации товаров
Пивзавод реализовал банок пива объёмом 0. Сумма акциза по продуктам, по отношению к которым применяется данный вид ставок, определяется как исчисленная процентная доля от налоговой базы. Такая ставка используется при операциях с ювелирными изделиями и газом. База налогообложения по подакцизным продуктам с установленной для них адвалорной ставкой определяется как общая стоимость реализованной или переданной продукции, рассчитанная исходя из цен, установленных ст.
Адвалорные ставки настоящим Налоговым кодексом не установлены. Но недавно в список подакцизных продуктов введён природный ставка перевозки. Это привело к тому, что возобновлено активное применение адвалорных ставок при расчёте акциза.
Если продукт подлежит обложению комбинированными акцизными ставками это обычно сигареты и папиросыто размер налога начисляется в виде суммы, полученной путём сложения двух полученных сумм акциза:.
Налоговая база для продуктов, облагаемых комбинированной ставкой, равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении для начисления акциза по продуктам, для которых предусмотрена твердая ставка, и как расчётная стоимость реализованных продуктов, рассчитанная исходя из наибольших розничных цен для исчисления продукции по адвалорной ставке.
При использовании комбинированной ставки предусмотрено понятие расчётной стоимости. Она рассчитывается следующим образом: максимальная розничная стоимость, указанная на упаковке товара обычно это относится к сигаретам умножается на количество реализованных в прошедшем налоговом периоде единиц данной продукции. Обычно акциз взимают на таможне. Порядок уплаты акциза зависит от вида таможенных процедур.
Все случаи для удобства собраны в таблице ниже. Акциз платят в полном объеме. Исключение — подакцизные товары, ввезенные в портовую особую экономическую зону. Платят суммы акциза, от уплаты которых импортер был освобожден которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров. Акциз не платят, если продукты переработки в установленный срок будут вывезены из России. Акциз платят в полном объеме, если продукты переработки остаются в России и выпускаются для свободного обращения.
Применяют полное или частичное освобождение от уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством. Ставки подакцизной продукции чиновники закрепили в статье Налогового кодекса. Причем законодательством предусмотрено постепенное повышение уровня ставки в динамики с 1 января года по 1 января года. К примеру, с 1 января года ставка для этилового спирта, который произвели из пищевого или непищевого сырья, реализуемого организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, составляет руб.
С 1 января года это значение выросло до рублей, ставки букмекеров на евровидение онлайн с 1 января года бюджет уже будет получать по руб. В году расширили список подакцизных товаров и перечень облагаемых акцизом операций.
Ставки акциза указаны в пункте 1 статьи НК. Они зависят от вида товаров. Разобраться по каким операциям и ставкам считать акциз в году, поможет таблица.